手把手教你算年终奖个税
一、政策说明
2021年12月29日国家总理主持国常会，会议决定延续实施部分个人所得税优惠政策；将全年一次性奖金不并入当月工资薪金所得、实施按月单独计税的政策延至2023年底。将年收入不超过12万元且需补税或年度汇算补税额不超过400元的免予补税政策延至2023年底。许多朋友对于年终奖不清楚，下面就年终奖做个专题：
居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：
应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数（月度税率表查找）
二、年终奖个人所得税税率表
1、单独计税（月度税率表）
级数
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平均每月应纳税所得额
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税率（%）
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速算扣除数
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1
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不超过3000元的
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3
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0
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2
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超过3000元至12000元的部分
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10
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210
|
3
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超过12000元至25000元的部分
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20
|
1410
|
4
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超过25000元至35000元的部分
|
25
|
2660
|
5
|
超过35000元至55000元的部分
|
30
|
4410
|
6
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超过55000元至80000元的部分
|
35
|
7160
|
7
|
超过80000元的部分
|
45
|
15160
|
2、并入综合所得计税（年度税率表）
级数
|
累计预扣预缴应纳税所得额
|
预扣率（%）
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速算扣除数
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1
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不超过36000元的部分
|
3
|
0
|
2
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超过36000元至144000元的部分
|
10
|
2520
|
3
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超过144000元至300000元的部分
|
20
|
16920
|
4
|
超过300000元至420000元的部分
|
25
|
31920
|
5
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超过420000元至660000元的部分
|
30
|
52920
|
6
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超过660000元至960000元的部分
|
35
|
85920
|
7
|
超过960000元的部分
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45
|
181920
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步骤：
第一步：查找税率
将全年一次性奖金除以12得到商数，用这个商数作为应纳税所得额先在税率表（表1月度税率表）中找到对应的税率和速算扣除数；
第二步：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数（表1月度税率表）。
举例：小李是公司的员工，2021年12月发放年终奖60000元。
第一步：60000÷12=5000，对应税率表的税率是10%，速算扣除数是210；
第二步：年终奖个税：60000*10%-210=5790元。
2、并入综合所得计税
步骤：第一步：假设12月发放年终奖，年终奖+全年累计工资作为工资收入计算个人所得税：
（年终奖+全年累计工资 -（起征点）5000*12-全年累计个人负担社保及公积金-全年累计专项附加扣除-其他扣除）；
第二步：按累计预扣预缴算法计算工资的个人所得税。
举例：小李是公司的员工，2021年12月发放年终奖60000元，全年工资120000元。个人负担的三险一金21000元，专项附加扣除24000元。
第一步：应纳税所得额=60000+120000-5000*12-12000-12000=96000元，对应税率表的税率是10%，速算扣除数是2520；
第二步：96000*10%-2520=7080元（全年累计个税合计）。
综上小李选择单独计税较划算。
四、计税方式选择
1：如果当年工资高于年终奖，按照单独计税方式交税更划算，税交的可以少一些。所以收入不高，且年终奖明显少于工资收入人来说，应该单独计税方式会更划算。
2：如果年终奖高于工资很多，工资收入比较低的人群来看，按照合并计税方式貌似更划算些。
3：对于高薪人群来说，合并计税的税收会比单独计税的方式税收更多。这也更符合政府缩小贫富差距的政策导向。 |
